(一)税务机关与纳税人之间存在着合法的税收债权债务关系。
(二)债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的。
(三)纳税人怠于行使其到期债权。
(四)纳税人怠于行使债权的行为已经对国家税收造成了损害。
(五)税务机关代位行使的债权不是专属于纳税人自身的债权。
《民法典》第五百三十五条 因债务人怠于行使其债权或者与该债权有关的从权利，影响债权人的到期债权实现的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人对相对人的权利，但是该权利专属于债务人自身的除外。
代位权的行使范围以债权人的到期债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。
相对人对债务人的抗辩，可以向债权人主张。
